Firmengründung und Beratungsdienstleistungen in Spanien

Spanien bietet verschiedene Rechtsformen für die Unternehmensgründung, die jeweils auf unterschiedliche Bedürfnisse und Größenordnungen zugeschnitten sind: Sociedad Limitada (SL): Die häufigste Unternehmensform in Spanien, ideal für kleine und mittlere Unternehmen. Das Mindeststammkapital beträgt 3.000 €, das bei der Gründung vollständig eingezahlt werden muss. Die Haftung der Gesellschafter ist auf ihre Kapitaleinlagen beschränkt. Anteilsübertragungen sind eingeschränkt, wobei bestehende Gesellschafter ein Vorkaufsrecht haben. Sociedad Anónima (SA): Für größere Unternehmen und solche, die einen Börsengang planen. Das Mindestkapital beträgt 60.000 €, wobei mindestens 25 % bei der Gründung eingezahlt werden müssen. Aktien sind frei übertragbar. Ein Verwaltungsrat (Consejo de Administración) ist erforderlich. Sociedad Limitada Nueva Empresa (SLNE): Eine vereinfachte Version der SL mit einem schnelleren Gründungsverfahren, das innerhalb von 48 Stunden abgeschlossen werden kann. Auf maximal 5 Gesellschafter beschränkt, mit einem Kapital zwischen 3.000 € und 120.000 €. Speziell für Kleinunternehmer konzipiert. Autónomo (Selbstständig): Die einfachste Struktur für Einzelpersonen. Es wird keine separate juristische Person gegründet, und die Person haftet unbeschränkt persönlich. Die Anmeldung bei der Seguridad Social ist Pflicht mit einem festen monatlichen Beitrag. Neue Autónomos profitieren von einem reduzierten Pauschaltarif (tarifa plana) in den ersten Jahren. Sociedad Civil und Comunidad de Bienes: Gesellschaftsstrukturen ohne eigene Rechtspersönlichkeit. Die Gesellschafter haften unbeschränkt. Aufgrund ihrer einfachen Struktur eignen sie sich für kleinere Projekte.

Vor der Gründung eines Unternehmens in Spanien ist es zwingend erforderlich, ein Certificado Negativo de Denominación Social zu erhalten, das die Einzigartigkeit des vorgeschlagenen Firmennamens bestätigt. Dieses Zertifikat wird vom Registro Mercantil Central (Zentrales Handelsregister) ausgestellt. Der Antrag erlaubt bis zu drei alternative Namensvorschläge, und das Register prüft, ob diese Namen mit bestehenden Eintragungen kollidieren. Der genehmigte Name wird für 6 Monate reserviert, mit einer möglichen Verlängerung um 3 Monate. Wichtige Regeln für die Namenswahl: • Der Firmenname darf nicht identisch oder verwechselbar mit einem bestehenden Unternehmen sein • SL-Gesellschaften müssen „Sociedad Limitada" oder „S.L." und SA-Gesellschaften „Sociedad Anónima" oder „S.A." enthalten • Irreführende Namen oder solche, die mit öffentlichen Einrichtungen verwechselt werden könnten, werden nicht akzeptiert • Anträge können online oder per Post eingereicht werden

Die Gründung einer SL oder SA in Spanien erfordert die Erstellung der Gründungsurkunde (Escritura de Constitución) vor einem spanischen Notar (Notario). Dieses Dokument enthält die Satzung der Gesellschaft (Estatutos Sociales). Die Gründungsurkunde muss folgende Angaben enthalten: • Identitätsdaten und NIF/NIE-Nummern aller Gesellschafter • Firmenname und Certificado Negativo • Unternehmensgegenstand (objeto social) • Kapitalstruktur und Anteilsverteilung • Sitz der Gesellschaft (domicilio social) • Geschäftsführungsstruktur und Bestellung der Geschäftsführer • Bankbescheinigung über die Kapitaleinzahlung Nach Prüfung aller Unterlagen beurkundet der Notar die Gründungsurkunde. Die Notargebühren liegen je nach Kapital und Komplexität zwischen 300 € und 1.200 €. Nach der Unterzeichnung fällt die Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (ITP-AJD) an, wobei Unternehmensgründungen derzeit von dieser Steuer befreit sind.

Für die Ausübung geschäftlicher Tätigkeiten in Spanien ist eine Steueridentifikationsnummer zwingend erforderlich. Je nach Situation werden unterschiedliche Nummern benötigt: NIF (Número de Identificación Fiscal): Die Pflicht-Steueridentifikationsnummer für alle spanischen Unternehmen. Bei der Gründung wird von der Agencia Tributaria (Steuerbehörde) eine vorläufige NIF ausgestellt, die nach Abschluss der Eintragung im Registro Mercantil in eine endgültige NIF umgewandelt wird. Die NIF wird bei allen steuerlichen und geschäftlichen Transaktionen verwendet. NIE (Número de Identidad de Extranjero): Die Pflicht-Identifikationsnummer für alle ausländischen Staatsangehörigen, die in Spanien wohnen oder wirtschaftlich tätig sind. Die NIE kann bei Polizeidienststellen (Comisaría de Policía) in Spanien oder bei spanischen Konsulaten im Ausland beantragt werden. Erforderliche Unterlagen für den NIE-Antrag: • Gültiger Reisepass und Kopie • Ausgefülltes Antragsformular EX-15 • Dokument zur Begründung des NIE-Bedarfs (Firmengründung, Immobilienkauf usw.) • Antragsgebühr (ca. 12 €) Ausländische Unternehmen, die eine Niederlassung in Spanien eröffnen, müssen ebenfalls eine NIF beantragen. Für EU-Bürger ist das Verfahren relativ unkompliziert, während Nicht-EU-Bürger zusätzliche Unterlagen benötigen können.

Nach der notariellen Beurkundung der Gründungsurkunde muss das Unternehmen beim zuständigen Provinz-Registro Mercantil (Handelsregister) eingetragen werden. Diese Eintragung ist für den Erwerb der Rechtspersönlichkeit unerlässlich. Erforderliche Unterlagen für die Eintragung: • Notariell beurkundete Gründungsurkunde (Escritura de Constitución) • Certificado Negativo de Denominación Social • NIF-Antragsdokument • ITP-AJD-Steuererklärung Das Eintragungsverfahren dauert in der Regel 15 Werktage. Nach Abschluss wird das Unternehmen im Boletín Oficial del Registro Mercantil (BORME) veröffentlicht. Die Eintragungsgebühren variieren je nach Kapital, liegen aber in der Regel zwischen 100 € und 300 €. Nach der Eintragung im Registro Mercantil ist das Unternehmen verpflichtet, seine Jahresabschlüsse (cuentas anuales) jährlich beim Register einzureichen. Auch Änderungen in der Geschäftsführung, Kapitalerhöhungen und andere wesentliche Beschlüsse müssen dem Register gemeldet werden.

Spanien verfügt über ein umfassendes, mehrschichtiges Steuersystem. Die wichtigsten Steuern für Unternehmen sind: Impuesto de Sociedades (Körperschaftsteuer): Der allgemeine Satz beträgt 25 %. Neu gegründete Unternehmen profitieren in den ersten beiden Gewinnjahren von einem reduzierten Satz von 15 %. Kleine Unternehmen (cifra de negocios < 1 Mio. €) qualifizieren sich ebenfalls für den 15 %-Satz. IVA (Impuesto sobre el Valor Añadido - Mehrwertsteuer): • Regelsatz: 21 % (die meisten Waren und Dienstleistungen) • Ermäßigter Satz: 10 % (Lebensmittel, Transport, Gastgewerbe, Wohnimmobilienverkäufe) • Stark ermäßigter Satz: 4 % (Grundnahrungsmittel, Medikamente, Bücher, Zeitungen) IRPF (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas): Einkommensteuer für Autónomos und Arbeitnehmer. Progressive Sätze von 19 % bis 47 %. IAE (Impuesto sobre Actividades Económicas): Gewerbesteuer. Unternehmen mit einem Jahresumsatz unter 1 Mio. € sind befreit. Spanien hat Doppelbesteuerungsabkommen mit über 90 Ländern. Darüber hinaus profitieren die Kanarischen Inseln vom ZEC-Regime (Zona Especial Canaria) mit Körperschaftsteuersätzen von bis zu 4 %.

Alle in Spanien tätigen Unternehmen und Einzelpersonen sind verpflichtet, sich bei der Seguridad Social (Sozialversicherung) anzumelden und Beiträge zu zahlen. Arbeitgeberpflichten: • Arbeitgeber-Sozialversicherungsbeiträge: ca. 30 % des Bruttogehalts • Arbeitnehmerbeiträge: ca. 6,35 % des Bruttogehalts (vom Arbeitgeber einbehalten) • Anmeldung bei der Tesorería General de la Seguridad Social (TGSS) ist Pflicht • Für jeden Arbeitnehmer muss eine Alta-Meldung (Anmeldung) erfolgen Autónomo (Selbstständige) Pflichten: • Anmeldung beim RETA (Régimen Especial de Trabajadores Autónomos) ist Pflicht • Seit 2023 gilt ein einkommensbasiertes Beitragssystem • Neue Autónomos profitieren von der Tarifa Plana: 80 € monatlicher Festbeitrag für die ersten 12 Monate • Monatliche Beiträge liegen je nach Einkommensniveau zwischen 230 € und 500 € Das Sozialversicherungssystem umfasst Gesundheitsversorgung, Renten, Arbeitslosenversicherung, Arbeitsunfall- und Berufskrankheitsversicherung sowie Mutterschutz-/Vaterschaftsurlaub.

Das Beckham-Gesetz (Ley Beckham, offiziell Régimen Fiscal Especial para Trabajadores Desplazados) bietet ausländischen Fachkräften, die nach Spanien ziehen, ein äußerst attraktives Steuerregime. Das nach dem Fußballer David Beckham benannte Gesetz trat 2005 in Kraft. Wesentliche Vorteile: • Pauschaler Steuersatz von 24 % auf in Spanien erzieltes Einkommen (bis 600.000 €; darüber 47 %) • Anwendung eines Pauschalsteuersatzes anstelle der progressiven IRPF-Skala • Ausländische Einkünfte werden in Spanien grundsätzlich nicht besteuert (mit bestimmten Ausnahmen) • Das Regime gilt für 6 Jahre (Umzugsjahr + 5 Jahre) Voraussetzungen: • In den letzten 5 Jahren kein steuerlicher Wohnsitz in Spanien (durch die Reform 2023 von 10 auf 5 Jahre reduziert) • Beschäftigung mit einem spanischen Arbeitsvertrag oder Tätigkeit als Geschäftsführer • Kein Anteil von mehr als 25 % am Unternehmen (bei Antrag als Geschäftsführer) • Antragstellung innerhalb von 6 Monaten nach dem Umzug nach Spanien Die Reform 2023 hat die Berechtigung auf digitale Nomaden (nómadas digitales) und Start-up-Gründer ausgeweitet. Anträge werden bei der Agencia Tributaria mit dem Formular 149 (Modelo 149) eingereicht.

Das spanische Arbeitsrecht wird durch das Estatuto de los Trabajadores (Arbeitnehmerstatut) geregelt und bietet Arbeitnehmern starken Schutz: Arbeitsverträge: Schriftliche Verträge sind Pflicht. Es gibt unbefristete (indefinido) und befristete (temporal) Verträge. Die Arbeitsreform 2022 hat die Verwendung befristeter Verträge erheblich eingeschränkt. Arbeitszeiten: Die maximale Wochenarbeitszeit beträgt 40 Stunden. Der Jahresurlaub beträgt mindestens 30 Kalendertage. Überstunden dürfen 80 Stunden pro Jahr nicht überschreiten. Mindestlohn (Salario Mínimo Interprofesional - SMI): Ab 2024 auf 1.134 € monatlich bei 14 Zahlungen festgelegt. In Spanien werden traditionell 14 Gehälter pro Jahr gezahlt (12 monatliche + 2 Sonderzahlungen). Kündigung: Es gibt die ordentliche Kündigung (despido procedente), die ungerechtfertigte Kündigung (despido improcedente) und die Massenentlassung (despido colectivo - ERE). Die Abfindung bei ungerechtfertigter Kündigung beträgt 33 Tagesgehälter pro Beschäftigungsjahr (maximal 24 Monatsgehälter). Convenios Colectivos (Tarifverträge): Branchen- oder unternehmensbezogene Tarifverträge können über die gesetzlichen Mindeststandards hinausgehende Rechte festlegen und sind rechtsverbindlich.

Alle Unternehmen in Spanien sind verpflichtet, ihre Buchhaltung gemäß dem Plan General de Contabilidad (PGC - Allgemeiner Kontenrahmen) zu führen. Der PGC ist an die International Financial Reporting Standards (IFRS) angelehnt. Pflichtbücher: • Libro Diario (Journal): Chronologische Aufzeichnung aller Geschäftsvorfälle • Libro de Inventarios y Cuentas Anuales (Inventar- und Jahresabschlussbuch) • Libro de Actas (Protokollbuch): Protokolle der Gesellschafter- und Geschäftsführerbeschlüsse Jahresabschluss (Cuentas Anuales): • Balance de Situación (Bilanz) • Cuenta de Pérdidas y Ganancias (Gewinn- und Verlustrechnung) • Estado de Cambios en el Patrimonio Neto (Eigenkapitalveränderungsrechnung) • Estado de Flujos de Efectivo (Kapitalflussrechnung) - für große Unternehmen • Memoria (Anhang) Der Jahresabschluss muss innerhalb von 3 Monaten nach Ende des Geschäftsjahres erstellt, innerhalb von 6 Monaten von der Gesellschafterversammlung genehmigt und innerhalb von 1 Monat nach Genehmigung beim Registro Mercantil eingereicht werden. Bei verspäteter Einreichung drohen Bußgelder von 1.200 € bis 60.000 €. Kleine Unternehmen (PYMEs) können den vereinfachten PGC anwenden. Unternehmen, die bestimmte Größenschwellen überschreiten, unterliegen der Pflichtprüfung (auditoría).